Налоговые споры стали неотъемлемой и неотвратимой частью деятельности многих компаний и предпринимателей. К сожалению, неправомерные действия налоговых органов, в частности, при проведении различных проверок до сих пор являются нормой деловой жизни.

От участия в судебном разбирательстве не застрахован никто. А там, как известно, важны только непредвзятые факты. Судебный процесс порой представляет собой марафон. Победить в нем - значит грамотно выстроить линию защиты своих прав и законных интересов.

Задача судов - применение норм права на основании фактических обстоятельств дела. Если между сторонами судебного процесса существуют разногласия, а у суда - сомнения в отношении имевших место фактических обстоятельств, возникает необходимость в проведении экспертизы, т. е. в выявлении и научном объяснении фактов.

В Украине в рамках судебно-экономической (судебно-бухгалтерской) экспертизы исследуются хозяйственные операции и экономические условия деятельности субъектов предпринимательства.

Успех судебного дела иногда зависит от вовремя привлеченного грамотного эксперта. Его заключение может стать главным аргументом при вынесении судом решения. Ведь мнение эксперта - профессионала основывается только на непреложных фактах и, обязательно, на документах, данных, фигурирующих в бухгалтерском и налоговом учетах.

Заключение судебного эксперта-экономиста (специалиста) зачастую является основным доказательством по делу. Поэтому непредвзятое профессиональное мнение эксперта (специалиста) обеспечивает справедливое и законное судебное решение.

В рамках налоговых споров, рассматриваемых судами, перед судебными экспертами ставятся задачи исследования хозяйственных операций налогоплательщика с целью их экономической квалификации.

Судебный эксперт-экономист дает заключение относительно:

• размера налоговой базы и налогов к уплате;

• влияния операций на экономический результат деятельности налогоплательщика;

• правомерности применения обычных цен по приобретаемым и реализуемым товарам, работам и услугам;

• правомерности применяемых стандартов бухгалтерского учета;

• наличия деловой цели и добросовестности действий налогоплательщика (например, при вопросе о признании сделки ничтожной);

• доказать отсутствие причиненного ущерба (события преступления);

• состояния расчетов с бюджетом;

• других экономических аспектов хозяйственной деятельности, влияющих на налоговые обязательства.

Участие эксперта-экономиста в хозяйственных судах необходимо для:

• анализа состояния расчетов с организациями - контрагентами и определения объема задолженности;

• расчета размера реального ущерба и суммы упущенной выгоды при нарушении договорных обязательств;

• оценки правомерности применяемых правил бухгалтерского учета (при применении норм корпоративного права и законодательства о банкротстве).

Судебно-экономические экспертизы являются одними из наиболее распространенных. К ним относятся следующие:

• судебно-бухгалтерская экспертиза: необходимость в ней возникает при рассмотрении гражданских дел, когда надо проанализировать данные финансово-хозяйственных операций, отраженных в бухгалтерском учете. Цель эксперта - провести диагностику проблемы и ответить на вопросы, указанные судом в определении о назначении судебной экспертизы;

• финансово-экономическая экспертиза (в том числе налоговедческая): она может быть направлена на определение финансового состояния организации, выполнение договорных отношений, выявление оптимизации или уклонения от уплаты налогов и т. п. Конкретные вопросы ее проведения суд также отражает в определении о назначении экспертизы.

Судебно-экономическая экспертиза требуется при осуществлении гражданского судопроизводства, в рамках которого рассматриваются вопросы о сумме ущерба, причиненного компании неправомерными (преступными) действиями менеджмента и иных работников компании.

Уголовно-процессуальное законодательство предоставляет стороне защиты возможность привлекать такого участника судебного процесса, как судебный эксперт (специалист). Заключение эксперта-экономиста, выступающего на стороне защиты, позволяет:

• доказать отсутствие причиненного ущерба (события преступления);

• при наличии ущерба значительно снизить его размер (провести переквалификацию преступления);

• доказать правомерность и обоснованность действий обвиняемых и подсудимых (отсутствие вины);

• опровергнуть неправомерные выводы экспертизы, назначенной органом дознания или судом, исключить ее выводы из числа доказательств.

К задачам судебного эксперта относится общий контроль хода судебного процесса с точки зрения допустимости и применимости доказательств, относящихся к экономическим вопросам и предъявляемых стороной обвинения.

Судебный эксперт участвует в уголовных делах как на стадии предварительного следствия, так и на стадии судебного разбирательства, что помогает адвокатам и обвиняемым (подсудимым) правильно выбрать линию защиты.

Судебный эксперт - это лицо, обладающее специальными знаниями и назначенное судом в порядке, установленном процессуальным законодательством для производства судебной экспертизы и дачи заключения.

В Украине судебным экспертом может быть специалист, имеющий высшее образование по его специальности, опыт работы, прошедший специальную подготовку, получивший свидетельство Центральной экспертно-квалификационной комиссии Министерства юстиции Украины о присвоении (подтверждении) квалификации судебного эксперта с правом проведения соответствующих экспертиз и включенный в Реестр судебных экспертов Министерства юстиции Украины.

Судебная экспертиза проводится при отсутствии у суда специальных знаний, например, в области науки, техники, искусства и ремесла. Суд вправе самостоятельно назначить экспертизу и поручить ее или судебно-экспертному учреждению, или конкретному эксперту, или нескольким экспертам.

Судебными экспертами могут быть лица как государственных или негосударственных экспертных учреждений, не экспертных учреждений, так и лица, работающие в частном порядке, у которых эта деятельность является основной.

Закон не требует, чтобы судебная экспертиза выполнялась обязательно экспертами государственных экспертных учреждений.

Сторона процесса имеет право просить суд назначить проведение экспертизы конкретному судебному эксперту, включенному в Реестр судебных экспертов Министерства юстиции Украины, или экспертному учреждению, например фирме, имеющей в своем штате сертифицированных экспертов.

Для этого заинтересованной стороной представляется в суд ходатайство о назначении экспертизы с указанием необходимости ее проведения, с приложением документов, подтверждающих статус, компетенцию и т. п. предлагаемой кандидатуры. Перечень этих документов законодательством не установлен.

Поскольку судебно-экономическая экспертиза является одним из источников доказательств по делу, судья в обязательном порядке анализирует возможности экспертизы и целесообразность ее назначения.

Назначение экспертизы во многом зависит от того, как заинтересованная сторона обоснует ее необходимость для судебного разбирательства.

Но суд оставляет за собой право не удовлетворить ходатайство стороны о проведении экспертизы.

Но, если все-таки суд разрешил привлечь эксперта, то необходимо помнить о его полномочиях.

Судебный эксперт обязан провести полное исследование представленных ему объектов и материалов дела, дать обоснованное и объективное заключение по поставленным перед ним вопросам; либо составить мотивированное письменное сообщение о невозможности дать заключение и направить данное сообщение в суд, если поставленные вопросы выходят за пределы специальных знаний эксперта; не разглашать сведения, которые стали ему известны в связи с производством судебной экспертизы, в том числе сведения, составляющие государственную, коммерческую или иную охраняемую законом тайну.

Эксперт несет уголовную ответственность за подготовленное заведомо ложное заключение или отказ от дачи заключения.

Cудебно-экономическая экспертиза имеет процессуально-правовое и экономическое содержание. Процессуально-правовое содержание судебно-экономической экспертизы определяется системой права, предусмотрено законодательными актами, регулирующими порядок назначения и проведения экспертизы, условием оценки следствием и судом ее результатов, правами и обязанностями государственных органов, проводящих судопроизводство, а также правами и обязанностями эксперта-экономиста. Процессуальные условия проведения экспертизы, предусмотренные нормами права для экспертиз разных видов, одинаковы. Судебно-бухгалтерская экспертиза имеет общую правовую базу с другими видами судебных экспертиз.

Экономическое содержание судебно-экономической экспертизы основано на системе экономических знаний в отрасли бухгалтерского учета, финансов, аудита и ревизии финансово-хозяйственной деятельности, экономического анализа, статистики, научных методов исследования экономики и других разделов экономической науки.

Законодательство Украины позволяет обратиться к специалисту по экономическим исследованиям - эксперту-экономисту, с целью изучения и анализа интересующих Вашу компанию вопросов, не только в судебных делах, но и в повседневной практике при возникновении спорных моментов для выяснения истины. Таким обращением Вы защитите свои интересы, а в дальнейшем сможете использовать выводы судебного эксперта как доказательство в возможном судебном процессе.

По сути, экономическая экспертиза (исследование) выявляет достоверность проведённых хозяйственных операций, которые уже нашли отражение в документах учета и отчетности и стали предметом исследования аудитора, налоговых инстанций или даже объектом расследования судебных органов. Здесь, как правило, нельзя обойтись без специальных навыков экспертов-экономистов. Для них экспертиза (исследование) бухгалтерского учета - это возможность помочь Вам определить качество проведенных ранее ревизий, оценить достоверность тех данных, которые отражены в первичных документах, учетных регистрах и бухгалтерской отчетности. Эксперты-экономисты досконально изучают соблюдение требований нормативно-правовой документации при совершении хозяйственных операций и методологии учета.

В каких случаях нужна экономическая экспертиза (исследование)?

В частности:

• при доначислении налогов в связи с фактом отклонения цены товаров, работ и услуг, от рыночной цены идентичных товаров, работ и услуг;

• в случае если Вашей компании были доначислены суммы налогов расчетным путем на основании данных об иных аналогичных налогоплательщиках;

• в случае если Вашей компании были выдвинуты обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды, связанные с доводом налогового органа об умышленном завышении Вашей организацией себестоимости продукции;

• при необходимости обоснования расчета стоимости товаров, работ и услуг в спорах, связанных с применением антимонопольного законодательства, а также иных спорах;

• если Вам необходимо определить размер долевого участия участников хозяйственного общества в его имуществе, а также размер, сумм денежных средств, причитающихся участнику общества при выходе из его состава.

Результатом проведения такого исследования является экспертное заключение, содержащее оценку сведений о финансовых операциях и финансовых показателях деятельности хозяйствующего субъекта, а также оценку стоимости продукции (товаров, работ, услуг), сложившейся в Вашем регионе. Такое экспертное заключение может быть представлено в любую судебную инстанцию или контролирующий орган.

Экспертиза (исследование) финансового состояния хозяйствующего субъекта необходима, в случае:

• если Вашей компании были выдвинуты обвинения в получении необоснованной налоговой выгоды, связанные с доводом налогового органа об убыточности Вашей организации и отсутствии деловой цели в ее деятельности;

• если Вам как кредитору, инвестору, деловому партнеру компании для целей сотрудничества необходимо оценить ее инвестиционную привлекательность, платежеспособность, финансовую устойчивость;

• если Вам необходимо установить наличие оснований для возбуждения процедуры банкротства организации, а также возможность восстановления ее платежеспособности;

• если Вы хотите оценить действия руководителя организации, временного управляющего, повлекшие ухудшение финансового состояния организации, с точки зрения наличия признаков уголовно-наказуемого деяния;

• если Вам необходимо проверить деятельность хозяйствующего субъекта с точки зрения наличия признаков банкротства, лжепредпринимательства и т.д.

Экспертное заключение, содержащее оценку текущего финансово-экономического состояния организации, динамики и тенденций ее развития, усилит позиции Вашей компании в споре и может быть представлено в любую судебную инстанцию и (или) контролирующий орган.

Бухгалтерская экспертиза (исследование) необходима:

• если Вам нужно проверить ведение бухгалтерского учета и содержание бухгалтерской отчетности с точки зрения наличия признаков мошенничества, в том числе фактов уничтожения результата хозяйственных операций, манипуляций учетными записями, фальсификации бухгалтерских документов и т.д.;

• если Вам необходимо подтвердить или опровергнуть выводы ведомственной или внутрикорпоративной ревизии или проверки.

В этом случае, экспертное заключение, содержащее выводы по вопросам, связанным с оценкой правильности ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности компании, полноты содержания бухгалтерской (финансовой) отчетности, установления наличия либо отсутствия фактов искажения финансовой отчетности, полноты отражения фактов хозяйственной деятельности, может быть представлено в любую судебную или вышестоящую инстанцию.

Кроме того, специальные познания эксперта-экономиста о преступлениях в сфере экономической деятельности могут выявить и оценить признаки искажения экономической информации, дать количественную характеристику негативных последствий. Именно полученные при этом данные являются основой для правовой квалификации деяний лиц, ответственных за хозяйственно - экономическую деятельность и отражающих ее результаты в документах, которые подлежат исследованию с применением специальных познаний.

Коррупция, хищения, злоупотребление должностными обязательствами, мошенничество, рейдерские атаки, покушения на интеллектуальную собственность, компьютерные преступления - вот далеко не полный перечень угроз, с которыми ежедневно приходится сталкиваться компаниям в процессе осуществления своей деятельности, - это трудноразрешимые задачи, приводящие к многомиллиардным ущербам.